רשות המיסים פרסמה הנחיות מפורטות ליישום “חוק עידוד עלייה לישראל וחזרה אליה” - פטור ממס על הכנסה מיגיעה אישית לשנים 2026-2030. מי זכאי, מה התקרות, ואיך מקבלים את ההטבה כבר עכשיו ולא רק בדוח השנתי.
הרקע: מה נכנס לתוקף
ב-31 במרץ 2026 נכנסה לתוקף הוראת השעה “חוק עידוד עלייה לישראל וחזרה אליה” (הוראת שעה), התשפ”ו-2026, שמטרתה לעודד עלייה של עולים חדשים ושיבה לישראל של תושבים חוזרים ותיקים.
ב-2 באוגוסט 2026 פרסמה רשות המיסים המפרטת כיצד מיישמים את ההטבה בפועל: מי זכאי, אילו תקרות חלות, אילו מסמכים נדרשים ומה תנאי הסף לטיפול בבקשה.
מהי ההטבה
הוראת השעה קובעת פטור ממס לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים על הכנסה מיגיעה אישית שהופקה בישראל, החל משנת המס 2026 ועד שנת המס 2030, ובהתאם לתקרות שפורסמו.
מי זכאי
ההטבה מיועדת ליחיד שהפך לתושב ישראל - כעולה חדש או כתושב חוזר ותיק - במהלך התקופה שבין 5.11.2025 ועד 31.12.2026.
התנאים המצטברים
כדי לקבל את ההטבה יש לעמוד בכל התנאים הבאים במצטבר:
- מדובר בעולה חדש או בתושב חוזר ותיק כהגדרתם בחוק.
- מרכז החיים הועבר לישראל בתקופה הקובעת.
- מדובר בהכנסה מיגיעה אישית בלבד (עסק / משלח יד / משכורת).
- ההכנסה הופקה בישראל בזמן שהיחיד היה תושב ישראל.
- ההכנסה אינה מ”קרוב”, כהגדרתו בסעיף 88 לפקודה, במסגרת תיאום מס.
- ההכנסה אינה הכנסה פסיבית - כגון ריבית, דיבידנד, שכירות או רווחי הון.
- ההכנסה אינה מיוחסת מתאגיד שקוף שבו היחיד בעל מניות מהותי, למעט החזקה מלאה.
לא צריך לחכות לדוח השנתי
ככלל, הזכאות המלאה להטבה נבחנת ומאושרת במסגרת הגשת הדוח השנתי למס הכנסה. יחד עם זאת, כדי לאפשר ליחיד הזכאי ליהנות מההטבה כבר במהלך השנה, ניתן לפנות בבקשה מקדמית:
שכירים - בקשה לתיאום מס
תקרות ההכנסה הפטורה בתיאומי המס לשנת 2026:
| מעמד המבקש | תקרת הכנסה פטורה בתיאום מס |
|---|---|
| מי שחייב בהגשת דוח שנתי | 500,000 ₪ |
| מי שאינו חייב בהגשת דוח | 300,000 ₪ |
| הכנסה מ”קרוב” (כהגדרתו בחוזר 7/2026) | 140,000 ₪ |
מי שהכנסתו גבוהה מההכנסה הפטורה שאושרה בתיאום המס, יוכל לבקש את יתרת הפטור במסגרת הדוח השנתי או בבקשה להחזר מס.
עצמאים - בקשה להקטנת שיעור המקדמות
עצמאי זכאי להגיש בקשה להקטנת שיעור המקדמות.
עלייה במהלך 2026 - חישוב יחסי
מי שעלה במהלך שנת 2026, תקרת ההכנסה הפטורה תחושב באופן יחסי בהתאם למועד הגעתו לישראל - הן לצורך תיאום המס בשנת 2026 והן לצורך חישוב ההכנסה הפטורה בדוח השנתי לשנת 2026.
הסימולטור - תנאי סף שאסור לפספס
ההטבה תינתן רק ליחיד מוטב שהעביר את מרכז חייו לישראל במהלך התקופה הקובעת. לכן, לצורך מתן ההקלה במס, פקיד השומה יבחן עמידה בתנאי ימי השהייה בישראל בשנים שקדמו לשנת 2026 - כדי שיראו את המבקש כיחיד מוטב שהעביר את מרכז חייו לישראל בתקופה הקובעת, בהתאם לסעיף 9 לחוזר.
כדי להקל על המבקשים לבחון עמידה בתנאי ימי השהייה, רשות המסים פיתחה סימולטור המחשב את ימי השהייה בישראל בתקופות שנקבעו. על המבקש לצרף לבקשה את פלט חישוב הסימולטור.
שימו לב: ללא פלט סימולטור לא ניתן לטפל בבקשה.
המסמכים שיש לצרף לבקשה
לבקשה לתיאום מס או להקטנת שיעור המקדמות לעצמאים יש לצרף:
- טופס 116ע מלא וחתום.
- תעודת עולה או תעודת תושב חוזר.
- פלט “בירור פרטים על נוסע” (כניסות ויציאות) לשנים 2016-2025, עבור המבקש ועבור בן/בת הזוג.
- תלושי שכר / אישורי הכנסה מכל המעסיקים והמשלמים.
- מסמכים התומכים בבקשות נוספות להקלות מס.
- פלט סימולטור מלא לבדיקת ימי שהייה.
- במקרה הצורך - מסמכים נוספים להוכחת מרכז חיים בישראל.
מה קורה אם לא עומדים בתנאים
במקרה של אי-עמידה בתנאי - אין לאשר את הפטור במסגרת תיאום מס או הקטנת מקדמות. עם זאת, ניתן לערוך בחינת זכאות מקיפה ומלאה באמצעות הגשת דוח שנתי.
ומה עם ההכנסה שמעל התקרה?
על הכנסה שעולה על תקרת הפטור יהיה היחיד זכאי לשיעורי מס המתחילים במדרגת המס הנמוכה, לזיכויים ולנקודות זיכוי בהתאם למעמדו.
שורה תחתונה: מה כדאי לעשות עכשיו
- בדקו זכאות בסיסית - האם הפכתם לתושבי ישראל בין 5.11.2025 ל-31.12.2026 כעולים חדשים או כתושבים חוזרים ותיקים.
- הריצו את הסימולטור של רשות המסים ושמרו את הפלט - בלעדיו הבקשה לא תטופל.
- הזמינו מראש את דוח הכניסות והיציאות לשנים 2016-2025 עבורכם ועבור בן/בת הזוג.
- מלאו טופס 116ע וצרפו את יתר המסמכים.
- שכירים - הגישו בקשה לתיאום מס; עצמאים - בקשה להקטנת מקדמות.
- אל תוותרו על היתרה - מה שלא נוצל בתיאום המס ניתן לדרוש בדוח השנתי או בבקשה להחזר מס.
- רוצים שנבדוק במקומכם? השאירו פרטים ונחזור אליכם.
מקורות
המאמר מבוסס על הודעת רשות המסים למייצגים מיום 2 באוגוסט 2026 (מסמך 2026-000952), בחתימת רובי בוטבול, רו”ח (משפטן), סמנכ”ל בכיר שומה וביקורת, ועל חוזר 7/2026.
אין באמור לעיל משום ייעוץ מס, ייעוץ משפטי או תחליף לבחינה פרטנית. כל מקרה נבחן לגופו - מומלץ להיוועץ באיש מקצוע לפני הגשת בקשה.